Israel: Transportkosten und Zollgebühren - geht auf Sie

Die Erhöhung des Zollwerts in Israel aufgrund des Anstiegs der Transportpreise - das Problem und der Weg zu seiner Lösung

Lesen Sie einen Meinungsbeitrag von Rechtsanwalt Omer Wagner aus Isreal:

Der Autor arbeitet in der Abteilung für indirekte Steuern bei PWC Israel, Kesselman&Kesselman, und ist ein auf Zollrecht, Umsatzsteuer, indirekte Steuern, Einfuhr, Ausfuhr, Regulierung, Handelsabgaben und internationalen Handel spezialisierter Rechtsanwalt. Die Aussagen in diesem Artikel geben nur die Meinung des Autors wieder und sind nicht als Rechtsgutachten zu betrachten.

"Im vergangenen Jahr sind die Seefrachtpreise so stark gestiegen wie seit vielen Jahren nicht mehr.

So kostete die Anmietung eines Containers für den Seetransport von China nach Israel nach verschiedenen Veröffentlichungen vor einem Jahr etwa 2.000 $, und heute kostet der gleiche Transport etwa 15.000 $.

Den Veröffentlichungen zufolge sind die Gründe für diesen deutlichen Anstieg unter anderem die COVID-19-Krise, der weltweite Mangel an Schiffen, der abnehmende Wettbewerb in diesem Bereich und die ansteckende Nachfrage nach Containern. Darüber hinaus gibt es einen "Made of Israel"-Grund, da es aufgrund der Überlastung der israelischen Häfen Schiffe gibt, die es vorziehen, nicht in Israel anzulegen, und dann ist die Zahl der Schiffe, die in Israel anlegen können, noch geringer.

Neben dem Anstieg der Transportkosten, der zu einer Welle von Preiserhöhungen beim Verkauf von Produkten in Israel führen dürfte, gibt es einen weiteren Parameter, der leicht an den Rand gedrängt wird, nämlich die Erhöhung des Warenwerts für Zollzwecke aufgrund der steigenden Transportpreise. Dieser Preisanstieg führt zu einer weiteren Erhebung von Zöllen, Kauf- und Einfuhrsteuern aufgrund der Wertsteigerung.

Wie ich in diesem Beitrag darlegen werde, erlaubt es das israelische Gesetz dem Staat meiner Meinung nach bereits, Importeuren an dieser Stelle Erleichterungen zu gewähren - und ähnliche und andere Erleichterungen wurden in der Vergangenheit bereits gewährt. Alles, was erforderlich ist, ist die Flexibilität und die Aktivierung des guten Willens seitens des Staates bei der Auslegung des Gesetzes.

Wie wird der Wert der Waren für die Zoll- und Einfuhrsteuern im Staat Israel ermittelt?

In Abschnitt 132 (a) der israelischen Zollverordnung [neue Fassung] heißt es, dass der Wert des Geschäfts "der für die Waren gezahlte oder zu zahlende Preis, wenn sie zur Ausfuhr nach Israel verkauft werden ... zuzüglich der in Abschnitt 133 genannten Kosten und Beträge..." ist.

Abschnitt 133 der Verordnung, der sich auf "Hilfsmittel" für den Transaktionspreis für Zollzwecke bezieht, zählt eine große Anzahl von Beispielen auf, von denen sich eines auf die Transportkosten bezieht, und bezieht sich auf Abschnitt 133 (a)(5)(a) der Verordnung, der sich auf Folgendes bezieht:

"(a) Die Kosten für die Beförderung der Waren zum Einfuhrhafen oder Einfuhrort, mit Ausnahme der Kosten, die aufgrund besonderer Umstände entstehen, die sich der Kontrolle des Einführers entziehen, und die der Direktor nicht in die Transaktion einbezieht; dies schließt die Art der Waren, die Art der Beförderung und andere Dienstleistungen ein". Und Unterabschnitt 133 (a)(5)(c) - "Die Kosten der Versicherung".

Das heißt, wenn wir versuchen, dies mit den Verkaufsbedingungen der Incoterms zu vergleichen, scheint es, dass der Staat Israel festgelegt hat, dass der Zoll auf den CIF-Wert (cost, insurance & freight) erhoben wird, d. h. den Wert der Waren einschließlich Transport und Versicherung.

Wie wird der Wert für den Zoll bestimmt, weltweit?

Es sei darauf hingewiesen, dass es in dieser Frage keine einheitliche Regelung gibt.

Die meisten Länder der Welt sind Mitglieder der Welthandelsorganisation (WTO) und der Weltzollorganisation (WZO) und haben aufgrund ihrer Mitgliedschaft ein internationales Abkommen über die Bewertung von Waren für Zollzwecke unterzeichnet.

Das Abkommen enthält eine Reihe von Regeln für die zollrechtliche Bewertung von Waren, aber keine verbindlichen Vorschriften für den Transport.

Es gibt Länder, in denen der Wert, auf den der Zoll erhoben wird, FOB (free on board) ist, d.h. ohne den Seetransport, und es gibt Länder, in denen der Wert, auf den der Zoll erhoben wird, CIF ist, einschließlich des Transports.

Zum Vergleich: In den Vereinigten Staaten wird eine andere Methode angewandt als im Staat Israel, und in den Vereinigten Staaten werden die Zölle auf den Wert ohne Seetransport erhoben. So besagt der Abschnitt im amerikanischen Recht, der dem Abschnitt 132 der Zollverordnung in Israel entspricht, der sich mit dem "Transaktionspreis" befasst, im amerikanischen Recht Folgendes:

"Der Transaktionswert der eingeführten Waren ist der tatsächlich gezahlte oder zu zahlende Preis für die Waren, wenn sie zur Ausfuhr in die Vereinigten Staaten verkauft werden .."

Was die Transportkosten anbelangt, so besagt das amerikanische Recht, dass diese nicht im Zollwert enthalten sind:

"(3) Der Transaktionswert der eingeführten Waren umfasst nicht die folgenden Posten, wenn sie getrennt von dem tatsächlich gezahlten oder zu zahlenden Preis und von den in Absatz (1) genannten Kosten oder sonstigen Posten ausgewiesen werden: (A) alle angemessenen Kosten oder Gebühren, die anfallen für-

(ii) die Beförderung der Waren nach der Einfuhr. "

Es scheint also, dass in den USA eine Erhöhung der Frachtraten den Wert der Waren für Zollzwecke nicht erhöht.

In Israel hingegen bedeutet jede Erhöhung der Frachtkosten auch eine Erhöhung des Zollwerts und damit eine Erhöhung der dem Importeur auferlegten Zolllast. Wenn wir also für das Beispiel annehmen, dass ein Autoersatzteil einer Erwerbssteuer von etwa 20 % des Zollwerts unterliegt, dann bedeutet jede Erhöhung der Transportpreise um 1.000 $ eine zusätzliche Erwerbssteuer von 200 $ durch den Staat Israel. Da es sich hierbei um eine indirekte Steuer handelt, wird sie letztlich in Form von Preiserhöhungen an die gesamte Bevölkerung weitergegeben.

Wie ist der Staat Israel in der Vergangenheit mit ähnlichen Situationen umgegangen?

Preiserhöhungen im Transportbereich können durch eine Vielzahl von Gründen verursacht werden. Unter anderem können Kriege, Betriebsschließungen, Sanktionen, Streiks und eine Vielzahl anderer Gründe die Transportpreise erhöhen.

In diesem Zusammenhang sieht § 133 a Absatz 5 der Zollverordnung vor, dass der Zolldirektor in Ausnahmefällen bestimmte Transportkosten nicht in den Zollwert einbeziehen kann. Das Gesetz nennt sie:

"solche Kosten, die aufgrund besonderer Umstände entstanden sind, auf die der Importeur keinen Einfluss hat, und die der Geschäftsführer nicht in den Wert des Geschäfts einbeziehen will";

Es handelt sich um Transportkosten, die eine Art "höhere Gewalt" darstellen, die der Importeur nicht verhindern konnte.

Es sei darauf hingewiesen, dass die Zollbehörde von dieser Befugnis Gebrauch gemacht und die Transportkosten unter bestimmten Umständen freigestellt hat.

Am²⁴. April 2006 entschied der Zoll, dass die Transportkosten aufgrund des Zweiten Libanonkriegs nicht in die Zollanmeldung aufgenommen werden:

"In Übereinstimmung mit meiner Befugnis gemäß § 133 (a) (5) (a) der Zollverordnung lege ich fest, dass Kriegsabgaben und zusätzliche Transportkosten, die den Importeuren aufgrund der Sicherheitsvorfälle im Norden des Landes entstanden sind, nicht in den Wert der Transaktion zum Zweck der Berechnung der Einfuhrsteuern einbezogen werden sollten. Es wird klargestellt, dass es sich dabei um zusätzliche Transport-, Entlade- und Verladekosten handelt, die im Frachtkonto aufgeführt sind und die aufgrund der Sicherheitsvorfälle entstanden sind."

Am^6. Juni 2008 entschied die Zollbehörde, dass die über das vereinbarte Maß hinausgehende Liegegebühr für den Container nicht in die Zollanmeldung aufgenommen wird:

"...Die Liegegebühr im Einfuhrland, die für die Nutzung des Containers über den zwischen dem Schiffsagenten und dem Importeur vereinbarten Zeitraum hinaus erhoben wird, wird bei den Einfuhrsteuern nicht berücksichtigt."

Am^7. September 2008 hat der Zoll bestimmte Transportkosten im Zusammenhang mit Streiks von der Zollanmeldung ausgenommen und erklärt, dass diese Kosten nicht in die Zollanmeldung aufgenommen werden:

"In Übereinstimmung mit meiner Befugnis gemäß Abschnitt 133 (a) (5) (a) der Zollverordnung sehe ich vor, dass zusätzliche Transportkosten, die Importeuren aufgrund von Sanktionen in den Häfen Israels entstehen, bei der Berechnung des Transaktionswerts für die Berechnung der Einfuhrsteuern nicht berücksichtigt werden. Es wird klargestellt, dass es sich dabei um zusätzliche Transport-, Entlade- und Verladekosten handelt, die im Frachtkonto aufgeführt sind, die durch die Sanktionen verursacht wurden und auf die der Einführer keinen Einfluss hat. Der Importeur muss das Vorhandensein dieser zusätzlichen Kosten nachweisen.

Kann auch der Staat Israel in der derzeitigen Situation helfen?

Den Veröffentlichungen zufolge hat die israelische Handelskammer vor kurzem an den Direktor des Zolls appelliert, seine Befugnisse wahrzunehmen und eine Art Obergrenze für die Erhebung von Zöllen festzulegen, auch wenn die Transportkosten in der Praxis derzeit teurer sind; dieser Antrag wurde vom Zoll abgelehnt.

Der Zoll erklärte, dass es sich um einen Antrag auf Senkung der tatsächlichen Transportkosten handelte, was nicht möglich ist, und wies darauf hin, dass bei einem Antrag auf Senkung der Zuschläge auf den Transportwert, wie Schiffe , der das "Ende der Reise" in Zypern meldete und wegen der COVID-19-Krise nicht nach Israel einreiste. Der Zoll erklärte ferner, es sei nicht erwiesen, dass der Anstieg der Transportpreise auf die COVID-19-Krise oder eine unvorhergesehene Situation zurückzuführen sei, weshalb keine Ermäßigung nach der Ausnahmeregelung in Abschnitt 133 (a)(5) der Zollverordnung vorgenommen werden könne, und behauptete sogar, wenn der Staat Israel dem Antrag stattgebe, sei dies ein Verstoß gegen das Internationale Übereinkommen über den Zollwert von Waren.

**Die Frage lautet also: Können im vorliegenden Fall Transportkosten, die aufgrund der weltweiten COVID-19-Krise, des Mangels an Schiffen, der schweren Ladung in israelischen Häfen und der Knappheit an Containern um Dutzende oder Hunderte von Prozent gestiegen sind, "besondere Umstände, die sich der Kontrolle des Importeurs entziehen", darstellen?

** Bei allem Respekt, meiner Meinung nach verdient dieser Punkt weitere Überlegungen und Diskussionen.

Wenn der Zweite Libanonkrieg ein unvorhergesehenes Ereignis ist, auf das der Importeur keinen Einfluss hat, ebenso wie Sanktionen oder Streiks, dann könnte die Auslegung des Gesetzes meiner Meinung nach etwas flexibler sein und festlegen, dass eine globale COVID-19-Krise, ein Mangel an Schiffen und Containern als besondere Umstände betrachtet werden, auf die der Importeur keinen Einfluss hat.

In diesem Zusammenhang möchte ich die Aufmerksamkeit der Leser auf ein Urteil des israelischen Gerichtshofs in einer anderen Angelegenheit lenken, in dem jedoch im Zusammenhang mit der Corona-Krise festgestellt wurde, dass es sich dabei sicherlich um ein unerwartetes Ereignis handelt:

"Es ist schwer zu glauben, dass ein vernünftiger Mensch die weitreichenden Folgen der Corona-Epidemie, einschließlich der Auswirkungen auf die Wirtschaft und das Handelsleben, in Israel und auf der ganzen Welt hätte erwarten können oder müssen. Wir haben es mit einer beispiellosen Epidemie zu tun, die in den letzten hundert Jahren (zumindest seit der Spanischen Grippe, die zwischen 1918 und 1920 weltweit viele Todesopfer forderte) ohne Beispiel ist".

** Diese richtigen Dinge können und sollten meiner Meinung nach auch im Bereich des internationalen Handels und der Zollwertermittlung angewendet werden.

Glaubt irgendjemand in der Zollbehörde, dass der einfache, einsame Importeur, selbst wenn es sich um ein wohlhabendes Unternehmen handelt, irgendeinen Einfluss auf die Veränderungen der weltweiten Frachtraten hat? Hätte irgendein Importeur die Corona-Krise vorhersehen können?

**Wenn man sich meiner Meinung anschließt, besteht die rechtliche Lösung letztlich darin, die Importeure von der Zollabgabe auf den teurer gewordenen Transport zu befreien - sie existiert bereits. Die "Erfindung des Rades" ist hier nicht erforderlich.

Jetzt ist nur noch guter Wille gefragt und wenig Flexibilität bei der Auslegung des Gesetzes."