Israël : Frais de transport et droits de douane - c'est vous qui payez

L'augmentation de la valeur en douane en Israël, due à l'augmentation des prix du transport - le problème, et la voie de la solution

Lisez un article d'opinion de l'avocat Omer Wagner d'Isreal :

L'auteur travaille dans le département de fiscalité indirecte de PWC Israël, Kesselman&Kesselman, et est un avocat spécialisé dans le droit douanier, la taxe d'achat, la fiscalité indirecte, l'importation, l'exportation, la réglementation, les prélèvements commerciaux, le commerce international. Ce qui est dit dans l'article reflète uniquement l'opinion de l'auteur, et ne doit pas être considéré comme donnant un avis juridique.

"L'année dernière, les prix du fret maritime ont fortement augmenté, une hausse dont on ne se souvient pas depuis de nombreuses années.

Ainsi, selon diverses publications, il y a environ un an, la location d'un conteneur pour le transport maritime de la Chine vers Israël coûtait environ 2 000 $, et aujourd'hui, le même transport coûte environ 15 000 $.

Selon les publications, les raisons de cette augmentation significative sont dues, entre autres, à la crise du COVID-19, à la pénurie mondiale de navires, à la baisse de la concurrence dans le domaine et aux conteneurs de la demande contagieuse. En outre, il y a une raison "Made of Israel", car en raison de la congestion des ports en Israël, il y a des navires qui préfèrent ne pas accoster en Israël, et alors le nombre de navires qui peuvent accoster en Israël est encore plus petit.

Outre l'augmentation des coûts de transport, qui devrait entraîner une vague d'augmentation des prix de vente des produits en Israël, il existe un autre paramètre qui est légèrement poussé à la marge, à savoir l'augmentation de la valeur des marchandises à des fins douanières, en raison de la hausse des prix de transport. Cette augmentation des prix entraîne une perception supplémentaire des droits de douane, de la taxe d'achat et des taxes d'importation, en raison de l'augmentation de la valeur.

Comme je le présenterai dans cette revue, à mon avis - la loi israélienne permet déjà à l'État de faciliter les importateurs à ce stade - et des facilités similaires et autres ont été faites dans le passé. Tout ce qui est nécessaire est la flexibilité et l'activation de la bonne volonté de la part de l'État, lors de l'interprétation de la loi.

Comment la valeur des marchandises est-elle déterminée pour les taxes de douane et d'importation dans l'État d'Israël ?

La section 132 (a) de l'ordonnance douanière israélienne [nouvelle version] stipule que la valeur de la transaction est : "le prix payé ou à payer pour les marchandises, lorsqu'elles sont vendues pour être exportées en Israël ... plus les dépenses et les montants spécifiés dans la section 133...".

L'article 133 de l'Ordonnance, qui fait référence aux "aides" au prix de la transaction à des fins douanières, énumère un grand nombre d'exemples, dont l'un, pertinent pour son cas, concerne les frais de transport, et souscrit à l'article 133 (a)(5)(a) de l'Ordonnance, qui concerne :

"Les coûts suivants liés à l'acheminement des marchandises jusqu'au port d'importation ou au lieu d'importation - (a) Le coût du transport des marchandises jusqu'au port d'importation ou au lieu d'importation, à l'exclusion des coûts encourus en raison de circonstances particulières indépendantes de la volonté de l'importateur et de la décision du directeur de ne pas les inclure dans la transaction ; Cela comprend les types de marchandises, les types de transport et les autres services". Et paragraphe 133 (a)(5)(c) - "Le coût de l'assurance".

En d'autres termes, si nous essayons de comparer cette situation aux conditions de vente des Incoterms, il semble que l'État d'Israël ait déterminé que les droits de douane seront prélevés sur la valeur CIF (cost, insurance & freight), c'est-à-dire la valeur des marchandises, transport et assurance compris.

Comment la valeur est déterminée pour les douanes, dans le monde entier ?

Il convient de noter qu'il n'existe pas de règle uniforme en la matière.

La plupart des pays du monde sont membres de l'Organisation mondiale du commerce (OMC) et de l'Organisation mondiale des douanes (OMD) et, en vertu de leur adhésion, ont signé un accord international sur l'évaluation des marchandises à des fins douanières.

L'accord définit un certain nombre de règles concernant la manière dont les marchandises sont évaluées à des fins douanières, mais il ne stipule aucune règle contraignante concernant le transport.

Il y a des pays où la valeur sur laquelle le droit de douane est imposé est FOB (free on board), c'est-à-dire sans le transport maritime, et il y a des pays où la valeur sur laquelle le droit de douane est imposé est CIF, transport compris.

À titre de comparaison, aux États-Unis, on utilise une méthode différente de celle de l'État d'Israël, et aux États-Unis, les droits de douane sont imposés sur la valeur sans transport maritime. Ainsi, la section correspondant en droit américain à la section 132 de l'ordonnance douanière en Israël, qui traite du "prix de la transaction", stipule ce qui suit :

"La valeur transactionnelle d'une marchandise importée est le prix effectivement payé ou à payer pour cette marchandise lorsqu'elle est vendue pour être exportée vers les États-Unis .."

Quant aux frais de transport, la loi américaine précise que la valeur en douane ne les inclut pas :

"(3) La valeur transactionnelle des marchandises importées ne comprend aucun des éléments suivants, s'ils sont identifiés séparément du prix effectivement payé ou à payer et de tout coût ou autre élément visé au paragraphe (1) : (A) Tout coût ou frais raisonnable encouru pour .-

(ii) le transport de la marchandise après cette importation. "

Il semble donc qu'aux États-Unis, une augmentation des taux de fret n'augmente pas la valeur des marchandises à des fins douanières.

En Israël, en revanche, toute augmentation du fret se traduit également par une augmentation de la valeur en douane et, par conséquent, par une augmentation de la charge douanière imposée à l'importateur. En d'autres termes, si nous supposons, aux fins de l'exemple, qu'une pièce détachée pour une voiture est soumise à une taxe à l'achat d'environ 20 % de la valeur en douane, toute augmentation de 1 000 dollars des prix du transport entraîne une taxe à l'achat supplémentaire de 200 dollars par l'État d'Israël. Comme il s'agit d'une taxe indirecte, elle sera, par sa nature même, répercutée sur l'ensemble de la population, sous la forme d'une hausse des prix.

Comment l'État d'Israël a-t-il géré des situations similaires dans le passé ?

Les augmentations de prix dans le domaine des transports peuvent être causées par une grande variété de raisons. Entre autres, les guerres, les fermetures, les sanctions, les grèves et une foule d'autres raisons peuvent faire augmenter les prix du transport.

À cet égard, l'article 133 (a)(5) de l'ordonnance sur les douanes stipule que, dans des situations exceptionnelles, le directeur des douanes peut ne pas inclure dans la valeur en douane certains frais de transport. La loi les appelle ainsi :

"lesfrais encourus en raison de circonstances particulières sur lesquelles l'importateur n'a aucun contrôle et le gestionnaire a déterminé qu'ils ne devaient pas être inclus dans la valeur de la transaction" ;

Il s'agit en fait de frais de transport qui constituent une sorte de "force majeure" que l'importateur n'avait pas la possibilité d'empêcher.

Il convient de noter que l'autorité douanière a exercé ce pouvoir et a parfois exempté les frais de transport, en raison de certaines circonstances.

Le²⁴ avril 2006, les douanes ont décidé que les frais de transport dus à la deuxième guerre du Liban ne seraient pas inclus dans la déclaration en douane :

"Conformément à l'autorité qui m'est conférée par la section 133 (a) (5) (a) de l'ordonnance sur les douanes, je stipule que les taxes de guerre et les coûts de transport supplémentaires encourus par les importateurs en raison des incidents de sécurité dans le nord du pays, ne doivent pas être inclus dans la valeur de la transaction aux fins du calcul des taxes à l'importation. Il estprécisé qu'il s'agit de frais supplémentaires de transport, de déchargement et de chargement figurant dans le compte de la cargaison et causés par les incidents de sécurité."

Le⁶ juin 2008, les douanes ont décidé que les frais de surestarie des conteneurs au-delà du montant convenu ne seront pas inclus dans la déclaration en douane :

"..Les frais de surestarie dans le pays importateur, qui sont facturés pour l'utilisation du conteneur au-delà de la période convenue entre l'agent du navire et l'importateur, ne seront pas inclus dans les taxes d'importation."

Le⁷ septembre 2008, les douanes ont exempté certains frais de transport relatifs aux grèves de l'obligation d'être inclus dans l'entrée en douane, en déclarant ce qui suit :

"Conformément à l'autorité que me confère la section 133 (a) (5) (a) de l'Ordonnance sur les douanes, je prévois que les coûts de transport supplémentaires encourus par les importateurs en raison des sanctions dans les ports d'Israël, ne seront pas pris en compte dans la valeur de la transaction aux fins du calcul des taxes à l'importation. Il est précisé qu'il s'agit des frais supplémentaires de transport, de déchargement et de chargement figurant dans le compte de la cargaison, qui ont été causés par les sanctions et sur lesquels l'importateur n'a aucun contrôle. L'importateur doit prouver l'existence de ces coûts supplémentaires."

L'État d'Israël peut-il également apporter son aide dans la situation actuelle ?

Selon les publications, la Chambre de commerce israélienne a récemment demandé au directeur des douanes d'exercer son autorité et de fixer un type de plafond sur lequel les douanes seraient imposées, même si dans la pratique les coûts de transport sont actuellement plus élevés, et cette demande a été rejetée par les douanes.

Les douanes ont déclaré qu'il s'agissait d'une demande de réduction du coût réel du transport - ce qui n'est pas possible, notant que lorsqu'il s'agit d'une demande de réduction des ajouts à la valeur du transport, tels que les navires qui ont déclaré la "fin du voyage" à Chypre et se sont abstenus d'entrer en Israël en raison de la crise COVID-19. Les douanes ont en outre déclaré qu'il n'a pas été prouvé que l'augmentation des prix du transport est due à la crise du COVID-19 ou à une situation imprévue, par conséquent aucune réduction ne peut être faite en vertu de l'exception de l'article 133 (a)(5) de l'ordonnance sur les douanes, et ont même affirmé que si l'État d'Israël accepte la demande, cela constituera une violation de l'accord international sur l'évaluation des marchandises.

**La question est donc essentiellement la suivante : dans le cas présent, des coûts de transport augmentés de dizaines ou de centaines de pour cent, en raison de la crise mondiale du COVID-19, de la pénurie de navires, des charges lourdes dans les ports israéliens, de la pénurie de conteneurs, peuvent-ils constituer des "circonstances particulières indépendantes de la volonté de l'importateur" ?

** Avec tout le respect que je vous dois, ce point mérite, à mon avis, une réflexion et une discussion plus approfondies.

À mon avis, si la deuxième guerre du Liban est un événement imprévu sur lequel l'importateur n'a aucun contrôle, ainsi que les sanctions ou les grèves, alors l'interprétation de la loi pourrait être un peu plus flexible, et déterminer qu'une crise mondiale COVID-19, une pénurie de navires, de conteneurs, à considérer comme des circonstances spéciales sur lesquelles l'importateur n'a aucun contrôle.

À cet égard, je voudrais attirer l'attention des lecteurs sur un jugement rendu par le tribunal israélien sur une autre question, mais il y est dit, à propos de la crise de Corona, qu'il s'agit certainement d'un événement inattendu :

"Il est difficile de croire qu'une personne raisonnable aurait pu ou dû s'attendre à toutes les conséquences de l'épidémie de Corona, y compris sur l'économie et la vie commerciale, en Israël et dans le monde. Nous avons affaire à une épidémie sans précédent au cours des cent dernières années (au moins depuis l'épidémie de grippe espagnole qui a causé de nombreux décès dans le monde entre les années 1918 et 1920)".

** Ces bonnes choses, peuvent et doivent être appliquées, à mon avis - également dans le domaine du commerce international et de l'évaluation en douane.

Y a-t-il quelqu'un dans l'administration des douanes qui croit que le simple importateur isolé, même s'il s'agit d'une riche société commerciale, a le moindre contrôle sur les changements des taux de fret mondiaux ? Un importateur aurait-il pu anticiper la crise de la Corona ?

**En fin de compte, si mon avis est adopté, la solution juridique consiste à décharger les importateurs des droits de douane imposés sur le transport devenu plus cher - cela existe déjà. L'"invention de la roue" n'est pas nécessaire ici.

Désormais, seule la bonne volonté est requise, et peu de souplesse dans l'interprétation de la loi."