İsrail: Nakliye masrafları ve gümrük vergisi sizden

Nakliye fiyatlarındaki artış nedeniyle İsrail'de gümrük değerinin artması - sorun ve çözüm yolu

İsrail'den Avukat Omer Wagner'in görüş yazısını okuyun:

Yazar, PWC Israel, Kesselman&Kesselman'da dolaylı vergilendirme departmanında çalışmakta olup, gümrük hukuku, alım vergisi, dolaylı vergilendirme, ithalat, ihracat, regülasyon, ticari harçlar, uluslararası ticaret konularında uzmanlaşmış bir avukattır; makalede söylenenler sadece yazarın görüşünü yansıtmakta olup, hukuki görüş bildirdiği şeklinde değerlendirilmemelidir.

"Geçtiğimiz yıl deniz taşımacılığı fiyatları, uzun yıllardır hatırlanmayan bir artışla keskin bir şekilde yükseldi.

Nitekim çeşitli yayınlara göre, yaklaşık bir yıl önce Çin'den İsrail'e deniz taşımacılığı için bir konteyner kiralamak yaklaşık 2.000$'a mal olurken, bugün aynı taşımacılık yaklaşık 15.000$'a mal olmaktadır.

Yayınlara göre, bu önemli artışın nedenleri arasında COVID-19 krizi, küresel gemi kıtlığı, sahada azalan rekabet ve bulaşıcı talep konteynerleri yer alıyor. Buna ek olarak, İsrail'deki limanlardaki sıkışıklık nedeniyle İsrail'e yanaşmayı tercih etmeyen gemiler olduğu ve bu durumda İsrail'e yanaşabilecek gemi sayısının daha da azaldığı için "Made of Israel" nedeni de var.

İsrail'deki ürünlerin satışında bir fiyat artışı dalgasına yol açması beklenen nakliye maliyetlerindeki artışın yanı sıra, hafifçe marjlara itilen bir başka parametre daha vardır ve bu da artan nakliye fiyatları nedeniyle malların gümrük amaçlı değerindeki artıştır. Fiyatlardaki bu artış, değerdeki artış nedeniyle gümrük vergileri, satın alma vergisi ve ithalat vergilerinin daha fazla tahsil edilmesine yol açmaktadır.

Bu incelemede sunacağım gibi, bana göre İsrail yasaları zaten devletin bu noktada ithalatçılara kolaylık sağlamasına izin veriyor ve geçmişte benzer ve diğer kolaylıklar sağlandı. Gerekli olan tek şey, yasayı yorumlarken devletin esneklik göstermesi ve iyi niyetini harekete geçirmesidir.

İsrail Devleti'nde gümrük ve ithalat vergileri için malların değeri nasıl belirlenir?

İsrail Gümrük Yönetmeliği'nin 132 (a) Bölümü [yeni versiyon], işlem değerinin "İsrail'e ihraç edilmek üzere satıldığında mallar için ödenen veya ödenecek fiyat ... artı 133. bölümde belirtilen masraflar ve tutarlar..." olduğunu öngörmektedir.

Gümrük amaçları doğrultusunda işlem fiyatına "yardımcı olanlara" atıfta bulunan Yönetmeliğin 133. Bölümü, çok sayıda örnek sıralamaktadır; bunlardan biri, davayla ilgili olarak, nakliye masraflarıyla ilgilidir ve Yönetmeliğin 133 (a) (5) (a) bölümüyle ilgilidir:

"Malların ithalat limanına veya ithalat yerine getirilmesinde yer alan aşağıdaki maliyetler - (a) İthalatçının kontrolü dışındaki özel durumlar nedeniyle ortaya çıkan ve Direktörün işleme dahil etmemeye karar verdiği maliyetler hariç olmak üzere, malların ithalat limanına veya ithalat yerine taşınmasının maliyeti; Bu, mal türlerini, taşıma türlerini ve diğer hizmetleri içerir". Ve alt bölüm 133 (a)(5)(c) - "Sigorta maliyeti".

Yani, bunu Incoterms'in satış şartlarıyla karşılaştırmaya çalışırsak, İsrail Devleti'nin gümrük vergisinin CIF (maliyet, sigorta ve navlun) değeri üzerinden, yani nakliye ve sigorta dahil malların değeri üzerinden alınacağını belirlediği görülmektedir.

Dünya genelinde gümrük için değer nasıl belirleniyor?

Bu konuda yeknesak bir kural bulunmadığı unutulmamalıdır.

Dünyadaki çoğu ülke Dünya Ticaret Örgütü (WTO) ve Dünya Gümrük Örgütü (WCO) üyesidir ve üyelikleri nedeniyle, gümrük amaçları için malların değerlemesine ilişkin uluslararası bir anlaşma imzalamışlardır.

Anlaşma, malların gümrük amaçları doğrultusunda nasıl değerlendirileceğine ilişkin bir dizi kural ortaya koymakta, ancak taşımacılıkla ilgili herhangi bir bağlayıcı kural öngörmemektedir.

Gümrük vergisinin uygulandığı değerin FOB (gemide serbest), yani deniz taşımacılığı olmadan olduğu ülkeler ve gümrük vergisinin uygulandığı değerin taşıma dahil CIF olduğu ülkeler vardır.

Karşılaştırma yapmak gerekirse, Amerika Birleşik Devletleri'nde İsrail Devleti'ndekinden farklı bir yöntem kullanılmaktadır ve Amerika Birleşik Devletleri'nde gümrük vergileri deniz taşımacılığı olmaksızın değer üzerinden uygulanmaktadır. Dolayısıyla, İsrail'deki Gümrük Yönetmeliği'nin "işlem fiyatı" ile ilgili 132. bölümüne Amerikan hukukunda karşılık gelen bölüm, ABD hukukunda şu şekildedir:

"İthal edilen ticari malın işlem değeri, Amerika Birleşik Devletleri'ne ihraç edilmek üzere satıldığında ticari mal için fiilen ödenen veya ödenecek olan fiyattır .."

Nakliye masraflarına gelince, Amerikan yasaları gümrüğe verilen değerin bunları içermeyeceğini belirtmektedir:

"(3) İthal edilen malın işlem değeri, fiilen ödenen veya ödenecek fiyattan ve paragraf (1)'de atıfta bulunulan herhangi bir maliyet veya diğer kalemden ayrı olarak tanımlanmışsa, aşağıdakilerden herhangi birini içermez: (A) Aşağıdakiler için yapılan herhangi bir makul maliyet veya ücret-

(ii) söz konusu ithalattan sonra ticari malların nakliyesi. "

Dolayısıyla, ABD'de navlun oranlarındaki bir artışın gümrük amaçları doğrultusunda malların değerini artırmadığı görülmektedir.

Öte yandan İsrail'de, navlundaki herhangi bir artış aynı zamanda gümrükteki değer artışını da içermekte ve buna bağlı olarak ithalatçıya yüklenen gümrük yükünü artırmaktadır. Yani, örneğin amacı doğrultusunda, bir araba yedek parçasının gümrükteki değerinin yaklaşık %20'si oranında bir satın alma vergisine tabi olduğunu varsayarsak, nakliye fiyatlarındaki 1,000$'lık bir artış İsrail Devleti tarafından 200$'lık ek bir satın alma vergisi anlamına gelmektedir. Bu dolaylı bir vergi olduğu için, doğası gereği, sonuçta artan fiyatlar şeklinde tüm halka yansıtılacaktır.

İsrail Devleti geçmişte bu tür benzer durumlarla nasıl başa çıktı?

Taşımacılık alanındaki fiyat artışları çok çeşitli nedenlerden kaynaklanabilir. Savaşlar, kapanmalar, yaptırımlar, grevler ve diğer pek çok neden taşımacılık fiyatlarını artırabilir.

Bu bağlamda, Gümrük Yönetmeliği'nin 133 (a) (5) sayılı bölümü, istisnai durumlarda gümrük müdürünün belirli nakliye masraflarını gümrük kıymetine dahil etmeyebileceğini öngörmektedir. Kanun bunları şöyle adlandırmaktadır:

"ithalatçının üzerinde kontrolünün olmadığı özel koşullar nedeniyle ortaya çıkan ve yöneticinin işlem değerine dahil edilmemesi gerektiğine karar verdiği maliyetler";

Bunlar aslında, ithalatçının önleyemediği bir tür "mücbir sebep" olan nakliye masraflarıdır.

Gümrük İdaresi'nin bu yetkiyi kullandığı ve bazen belirli koşullar nedeniyle nakliye masraflarını muaf tuttuğu unutulmamalıdır.

24 Nisan 2006 tarihinde Gümrük, İkinci Lübnan Savaşı'ndan kaynaklanan nakliye masraflarının gümrük girişine dahil edilmeyeceğine karar verdi:

"Gümrük Yönetmeliği'nin 133 (a) (5) (a) maddesi uyarınca sahip olduğum yetkiye dayanarak, ülkenin kuzeyinde meydana gelen güvenlik olayları nedeniyle ithalatçıların maruz kaldığı savaş vergileri ve ek nakliye masraflarının, ithalat vergilerinin hesaplanması amacıyla işlem değerine dahil edilmemesini şart koşuyorum.Bunların, kargo hesabında listelenen ve güvenlik olayları nedeniyle ortaya çıkan ilave nakliye, boşaltma ve yükleme masrafları olduğu açıklığa kavuşturulmuştur."

⁶ Haziran 2008'de Gümrük, konteynerin kararlaştırılanın ötesindeki demuraj ücretinin gümrük girişine dahil edilmeyeceğine karar verdi:

"...İthalatçı ülkede, konteynerin gemi acentesi ile ithalatçı arasında kararlaştırılan sürenin ötesinde kullanımı için alınan demuraj ücreti, ithalat vergilerine dahil edilmeyecektir."

⁷ Eylül 2008 tarihinde Gümrük, grevlerle ilgili bazı nakliye masraflarını gümrük girişine dahil etmekten muaf tutmuştur:

"Gümrük Yönetmeliği'nin 133 (a) (5) (a) maddesi uyarınca sahip olduğum yetkiye dayanarak, İsrail limanlarındaki yaptırımlar nedeniyle ithalatçılar tarafından maruz kalınan ek nakliye masraflarının, ithalat vergilerinin hesaplanması amacıyla işlem değerinde dikkate alınmayacağını belirtiyorum.Bunların, kargo hesabında listelenen, yaptırımlar nedeniyle ortaya çıkan ve ithalatçının üzerinde hiçbir kontrolü olmayan ek nakliye, boşaltma ve yükleme maliyetleri olduğu açıklığa kavuşturulmuştur. İthalatçı bu tür ek maliyetlerin varlığını kanıtlamalıdır."

İsrail devleti de mevcut durumda yardımcı olabilir mi?

Yayınlara göre, İsrail Ticaret Odası kısa bir süre önce gümrük müdürüne yetkisini kullanması ve pratikte taşıma maliyetleri şu anda daha pahalı olsa bile gümrük uygulanacak bir tavan türü belirlemesi için başvuruda bulundu ve bu başvuru gümrük tarafından reddedildi.

Gümrük, bunun gerçek taşıma maliyetinin düşürülmesine yönelik bir talep olduğunu belirterek, Kıbrıs'ta "yolculuk sonu" beyan eden ve COVID-19 krizi nedeniyle İsrail'e girmekten kaçınan gemiler gibi taşıma değerine yapılan ilavelerin düşürülmesine yönelik bir talep söz konusu olduğunda bunun mümkün olmadığını kaydetti. Gümrük ayrıca, nakliye fiyatlarındaki artışın COVID-19 veya öngörülemeyen bir durumdan kaynaklandığının kanıtlanmadığını, bu nedenle Gümrük Yönetmeliği'nin 133 (a) (5) bölümündeki istisna kapsamında herhangi bir indirim yapılamayacağını belirtti ve hatta İsrail Devleti'nin talebi kabul etmesi halinde, bunun Uluslararası Mal Değerleme Anlaşması'nın ihlali olacağını iddia etti.

**Dolayısıyla soru temel olarak şudur: mevcut durumda, küresel COVID-19 krizi, gemi sıkıntısı, İsrail limanlarındaki ağır yükler, konteyner sıkıntısı nedeniyle nakliye maliyetlerinin yüzde onlarca veya yüzlerce artması "ithalatçının kontrolü dışındaki özel durumlar" oluşturabilir mi?

** Kusura bakmayın ama bence bu nokta üzerinde daha fazla düşünmeyi ve tartışmayı hak ediyor.

Kanımca, İkinci Lübnan Savaşı, yaptırımlar veya grevlerin yanı sıra ithalatçının kontrolünün olmadığı öngörülemeyen bir olaysa, yasanın yorumu biraz daha esnek olabilir ve küresel bir COVID-19 krizinin, gemi kıtlığının, konteynerlerin, ithalatçının kontrolünün olmadığı özel durumlar olarak kabul edilebileceği belirlenebilir.

Bu bağlamda, İsrail mahkemesinde başka bir konuda verilen bir kararı okuyucuların dikkatine sunmak istiyorum, ancak bu kararda Korona kriziyle ilgili olarak bunun kesinlikle beklenmedik bir olay olduğu belirtilmişti:

"Makul bir insanın Korona salgınının İsrail'de ve tüm dünyada ekonomi ve ticari hayat da dahil olmak üzere tüm bu geniş kapsamlı sonuçlarını tahmin edebileceğine ya da tahmin etmesi gerektiğine inanmak zordur. Son yüz yılda (en azından 1918-1920 yılları arasında dünya çapında çok sayıda ölüme neden olan İspanyol Gribi salgınından bu yana) emsali görülmemiş bir salgınla karşı karşıyayız."

** Bu doğru şeyler, bence uluslararası ticaret ve gümrük değerlemesi alanında da uygulanabilir ve uygulanmalıdır.

Gümrük İdaresi'ndeki herhangi bir kişi, zengin bir ticari şirket olsa bile, basit, yalnız bir ithalatçının dünya navlun fiyatlarındaki değişiklikler üzerinde herhangi bir kontrolü olduğuna inanıyor mu? Herhangi bir ithalatçı korona krizini önceden tahmin edebilir miydi?

**Sonuçta, eğer benim görüşüm benimsenecekse, yasal çözüm, ithalatçıları daha pahalı hale gelen nakliyeye uygulanan gümrük vergisinden kurtarmaktır - bu zaten mevcuttur. Burada "tekerleğin icadı" gerekli değildir.

Artık sadece iyi niyet ve yasanın yorumlanmasında çok az esneklik gerekmektedir."